- 發(fā)布人：admin
- 時間：2009-04-22
- 點擊：113
- 來源：
主管部門：甘肅省地方稅務局
一、納稅申報程序
納稅申報的內容
納稅申報表一般分稅種設置，是納稅人進行納稅的書面報告。納稅申報的內容主要包括：稅種、稅目、應納稅項目、適用稅率或單位稅率、計稅依據(jù)、應納稅額、稅款所屬時期、繳庫日期等，扣繳義務人的申報表還有代扣代繳、代收代繳稅款的項目。
辦理納稅申報時應報送哪些資料？
納稅人在辦理納稅申報時應報送下列資料：
１.納稅申報表；
２.財務會計報表及其說明資料；
３.與納稅有關的合同及協(xié)議書；
４.外出經(jīng)營活動稅收管理證明；
５.境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；
６.稅務機關規(guī)定報送的其它有關證件、資料。
納稅申報的方式
納稅申報的方式有兩種：
一種是上門申報方式，即納稅人、扣繳義務人、代征人在納稅申報期限內主動到主管機關辦理納稅申報；
另一種是代理申報方式，即納稅人、扣繳義務人、代征人委托稅務代理人到主管機關辦理納稅申報。
對偶爾或臨時取得應稅收、所得的納稅人，應持有關收入、所得的憑證直接到所在地稅務機關申報納稅。
納稅申報違章者的處理
納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人未按規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報表的，由稅務機關責令限期改正，并可處以２０００元以上、１萬元以下的罰款。市國稅局規(guī)定及程序設計，納稅人每超期申報一天，將加收千分之二的滯納金，并罰款５０元。納稅人、扣繳義務人進行虛假納稅申報、不繳或少繳應納稅或已扣（收）稅款的，將按偷稅論處。增值稅一般納稅人不按規(guī)定進行納稅申報的，除按前款規(guī)定處罰外，還將在一定期限內取消其進項稅額抵扣權和專用發(fā)票使用權，其應納增值稅，一律按銷售額和完整的稅率計算征稅。
納稅人申請電子報稅方法
１.納稅人申請電子報稅時先要到銀行開設納稅帳號，并將納稅編碼交銀行輸入電腦，同時與銀行簽定銀行代扣稅款協(xié)議書。應注意的是此時開設帳號的密碼不是納稅時的申報密碼。
２.納稅人到指定征收分局的電子報稅登記窗口進行電子報稅開戶登記。進行電子報稅開戶登記時應與稅務局簽定電子報稅協(xié)議，設置好申報密碼，確定電子報稅方式，出示銀行開設納稅帳號證明，并將納稅帳號交稅務局錄入電腦。
３.電子報稅開戶后，納稅人須參加稅務局的電子報稅培訓課程，除電話報稅外，稅務局須給納稅戶在指定的期限內容安裝完相應的硬件與軟件。
辦理部門： 征管處
電話：（０９３１）８８３５１０４?。福福常担保玻?nbsp;
二、納稅登記程序
納稅人辦理稅務登記程序
１.納稅人在開始生產(chǎn)經(jīng)營，領取工商營業(yè)執(zhí)照或其它核準的執(zhí)業(yè)證件之日起３０天內，向地方稅務局稅務登記分局提出辦理稅務登記申請，到登記大廳宣傳咨詢窗口領取《稅務登記表》一式三份。
２.納稅人按要求如實填寫稅務登記表，并標繪本單位或個人所在地位置，加蓋印章后報送到稅務登記分局登記大廳登記窗口或稅務分局各征收所。納稅人報送稅務登記表時，應根據(jù)不同情況提供下列有關證件、資料：
（１）營業(yè)執(zhí)照或其它核準執(zhí)業(yè)證件的原件和復印件；
（２）有關合同、章程、協(xié)議書復印件；
（３）銀行基本存款帳戶卡原件和復印件；
（４）法人代表或業(yè)主的居民身份證、護照或者其它合法證件的原件、復印件
（５）技術監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機構代碼證書信息卡原件和復印件；
（６）納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所的房產(chǎn)證、房屋租賃合同或其它證明復印件；
（７）事業(yè)單位必須提供《事業(yè)單位法人證書》；外商投資企業(yè)、外國企業(yè)駐深圳機構必須提供有關部門的《批準證書》原件和復印件；
（８）納稅人領取營業(yè)執(zhí)照超過３０日辦理稅務登記的，應提供由工商局開出的"辦理工商執(zhí)照工本費收據(jù)"原件和復印件；
（9）個體戶辦理稅務登記只需提供上述第１、４、６、９條要求的資料。
稅務登記機關在對納稅人的申請登記報告、稅務登記表及其它有關登記資料審核后，對符合要求的，則準予登記，并發(fā)給稅務登記證或注冊稅務登記證。 因臨時經(jīng)營，跨區(qū)經(jīng)營按規(guī)定工商部門不予核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營者，需向經(jīng)營地所在征收分局領取《臨時稅務登記表》進行登記。
納稅人申請退稅的手續(xù)
１.再投資退稅：外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其它外商投資企業(yè)。
２.匯算清繳退稅：納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分季預繳，年終匯算清繳，多繳稅款應辦理退稅。
３.誤征退稅：納稅人自結算繳納稅款之日起３年內發(fā)現(xiàn)多繳的，可辦理退稅。
辦理部門： 征管處
電話：（０９３１）８８３５１０４?。福福常担保玻?br /> 三、稅款繳納程序
納稅人辦理稅款繳納手續(xù)
納稅人在辦理稅務登記后，應該根據(jù)主管征收分局（所）的要求，在指定的若干家銀行（系統(tǒng)內必須實行電腦聯(lián)網(wǎng)）中選擇一家設立納稅帳戶，并與其簽訂委托銀行劃轉稅款協(xié)議書，同時將開戶銀行及帳號報送主管征收分局征收科（所）。納稅人在每月辦理納稅申報前，納稅帳戶中至少應存足申報繳納的稅額。
已在銀行開設納稅帳戶的納稅人，在稅法規(guī)定的期限內按選定的納稅申報形式將納稅申報表依時關達主管征收分局征收科（所）。經(jīng)征收科（所有關人員審核后，生成稅票信息通過電腦轉送納稅人開設納稅帳戶的銀行。銀行收到稅票信息后打印扣款憑證，然后分送納稅人作記帳憑證。
納稅人如在內部未聯(lián)網(wǎng)的銀行開設納稅帳戶，或臨時建安、運輸、裝卸及其它臨時經(jīng)營服務、個人申報的個人所得稅等納稅人，應采用人站繳納稅款的方式，到臨時經(jīng)營所在地（個人所得稅納稅人到居住所在地）的征收分局（所）辦稅大廳有關窗口辦理繳納稅款手續(xù)。
采用銀行轉帳納稅方式的納稅人納稅手續(xù)
銀行轉帳納稅方式適用于現(xiàn)金納稅以外的所有納稅人繳納稅款。具體手續(xù)如下：
納稅人、扣繳義務人在市內實現(xiàn)本行電腦網(wǎng)的銀行中選定一家銀行開設納稅帳戶，與其簽定委托劃轉款協(xié)議，并將開戶銀行及帳號報送主管征收分局征收科。納稅人、扣繳義務人每月辦理納稅申報前，納稅帳戶至少存足當月應納稅款。納稅人、扣繳義務人只需要在征收分局規(guī)定的納稅期限內通過上門申報或郵寄、傳真、電子等申報方式將納稅申報表、代扣代繳、代收代繳稅款報告表及其它有關納稅資料報送征收分局后，由征收分局通知納稅人開設納稅帳戶的銀行將納稅人本期應繳稅金劃入國庫，并將稅票交納稅人。
納稅人延期繳納稅款辦理手續(xù)
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)主管征收（檢查、稽查）分局局長批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。具體辦理手續(xù)如下：
１.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應向主管征收分局提出延期繳納稅款申請；
２.納稅人提出申請，應到主管征收分局稅務文書受理窗口領取《延期繳納稅款申請審批表》一式三份，如實填寫后報送到征收分局稅務文書窗口。經(jīng)主管征收分局審批同意后，即可延期繳納稅款。
３.納稅人申請延期繳納由檢查、稽查分局查補稅款的，應向作出違法處罰的檢、稽查分局直接報送《延期繳納稅款申請審批表》，經(jīng)審批同意后，即可延期繳納稅款。
４.納稅人延期稅到款到期后，應按時向主管征收分局繳納延期稅款，繳納時應攜帶原批準的申請表檢查。
辦理部門： 征收管理處
電話：（０９３１）８４１６８３３
四、發(fā)票使用管理程序 依法辦理稅務登記的單位和個人頒購發(fā)票手續(xù) （一）首次申請領購發(fā)票的單位和個人，必須向當?shù)卣魇辗志职l(fā)票科（征收所）提供如下資料，并填寫《發(fā)票領購申請表》。
（１）工商營業(yè)執(zhí)照（正本復印件和副本原件）稅務登記證副本（第１本）原件和復印件。
（２）單位證明；
（３）經(jīng)辦人身份證（復印件）；
（４）財務印章或發(fā)票專用章印模；
（５）發(fā)票科、征收所要求的其它資料。
（二）發(fā)票科、征收所對上述資料審核無誤后發(fā)給蘭州市地方稅務局統(tǒng)一印制的《發(fā)票領購簿》，并將有關資料輸入電腦。
（三）領購發(fā)票的單位和個人憑《發(fā)票領購簿》核準的供票種類、數(shù)量及供票方式，向發(fā)票科（稅務所）領購發(fā)票。對批量供應發(fā)票的單位和個人，每次供應發(fā)票的數(shù)量僅限于２個月內的用量。用票戶第二次領購發(fā)票，應帶《發(fā)票領購簿》及已用完發(fā)票存根經(jīng)稅務機關驗銷后，供給相應數(shù)量的發(fā)票，供票機關應關行驗舊供新的發(fā)票領購制度，并通過電腦檢查用票戶是否交納稅款。
發(fā)票的使用、管理規(guī)定
１.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
２.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票章監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。
３.發(fā)票限于領購單位和個人在本市開具。
４.未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定覺得使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，禁止攜帶郵寄、運輸空白發(fā)票出入境。
５.納稅人在變更、注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。
６.納稅人應按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存５年。保存期滿，經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。
７.納稅人丟失發(fā)票，應于丟失當日書面主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
８.不符合規(guī)定的發(fā)票得不作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
發(fā)票繳銷的程序
１.首先由用票單位和個人根據(jù)發(fā)票管理規(guī)定，說明繳銷的依據(jù)和理由，從而編制詳細的發(fā)票繳銷清冊，列清印制或購領發(fā)票的年限、種類、號碼，已使用和未使用發(fā)票情況，繳銷發(fā)票的類別、種類、號碼等，經(jīng)財務負責人或分管廠長簽章后，加蓋用票單位公章，連同發(fā)票一并報送主管稅務機關；
２.主管稅務機關在接到用票單位和個人報送的繳銷發(fā)票申請報告及其要求繳銷的發(fā)票后，應認真審查，分戶分類登記，對符合規(guī)定予以接受。發(fā)現(xiàn)問題應及時追查，依法處理；
３.對依法應當繳銷的發(fā)票，用票單位和個人既不能擅自銷毀，也不能棄之不管、不報不繳，更不能違章使用或私自轉讓買賣。主管稅務機關應當監(jiān)督用票單位和個人及時按規(guī)定繳銷發(fā)票，以保障發(fā)票管理工作有秩序的進行。
對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為處罰規(guī)定
１.對有下列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。
有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰：
ａ.未按規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品；ｂ.未按規(guī)定領購發(fā)票；ｃ.未按規(guī)定開具發(fā)票；ｄ.未按規(guī)定取得發(fā)票；ｅ.未按規(guī)定保管發(fā)票；ｆ.未按規(guī)定接受稅務機關檢查的；
２.非法攜帶、郵寄、運輸或存放空白發(fā)票，包括經(jīng)稅務機關監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票的由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。
３.私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票，私處制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工作，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
４.違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其它單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得可以并處未繳少繳或者騙取的稅款的１倍以下的罰款。
５.對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅，按照偷稅的規(guī)定處罰。
增值稅專用發(fā)票用途
增值稅專用發(fā)票是一種根據(jù)增值稅征收管理需要而設計的專供增值稅一般納稅人使用的特殊發(fā)票。它與普通發(fā)票不同，普通發(fā)票在所有的經(jīng)營活動中都可以使用，其記載的主要是交易數(shù)量、含稅的價格等。而增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人使用，其記載的主要有納稅人稅務登記號、交易數(shù)量、不含稅價格和增值稅款。因此，增值稅專用發(fā)票不僅僅是納稅人經(jīng)營活動中的重要商事憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法憑證，對增值稅的計算和管理起著決定性的作用。
虛開增值稅專用發(fā)票的行為范圍及規(guī)定
虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。
虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其它嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其它特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。
有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開的、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。
辦理部門： 發(fā)票管理處
電話：（０９３１）８８０７１６３
五、帳簿管理程序 個體工商戶建帳辦法 從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個體工商戶應按《個體工商戶建帳管理暫行辦法》的規(guī)定，建立使用、保管帳簿和憑證。依法經(jīng)縣級以上稅務機關批準可以不設置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶應按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿，商品進銷登記簿等。
個體工商戶設置復式帳和設置簡易帳的區(qū)別
符合下列條件之一的個體工商戶應設置復式帳：
１.２ 人（含２人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到１０萬元以上的；
２.請幫工５人（含５人）以上的；
３.從事應納稅勞務月營業(yè)額在１５０００元以上或者銷售收入在３萬元以上的。
符合下列情形之一的個體工商戶應設置簡易帳：
１.請幫工在２人以上５人以下的；
２.從事應稅勞務月營業(yè)額在５０００元至１５０００元或者月銷售收入在１００００元至３００００元的。
稅務機關核定納稅人應納稅額的權限
納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
１.依照征管法規(guī)定可以不設置帳簿的；
２.依照征管法規(guī)定應當設置但未設置帳簿的；
３.雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
４.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報的逾期仍不申報的。
六、個人所得稅管理程序
個人所得稅的繳納標準
１.工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為５％至４５％。
２.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用５％至３％超額累進稅率。
３.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為２０％，并按照應納稅額減征３０％。
４.勞務報酬所得，使用比例稅率，稅率為２０％。一次收入畸高的，其應納稅所得額超過２００００元至５００００元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征５成；超過５００００元的部分，加征１０成。
５.特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其它所得，適用比例稅率，稅率為２０％。
符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免稅手續(xù)
符合政策性減免稅條件的納稅人辦理減免手續(xù)應向主管征收機關提出申請，經(jīng)審核批準后予以減免。
具體手續(xù)如下：
１.納稅人應先準備相應的資料；
２.納稅人持申請報告、稅務登記證（副本原件及一份復印件）到主管征收機關稅務文書管理窗口領取《減免稅申請表》一式三份，按規(guī)定要求如實填寫后，報送到主管征收機關稅務文書受理窗口，同時按要求提供有關證明、資料。
３.主管征收分局對納稅人的《減免稅申請表》及有關證明、資料進行調查核實，提出初審意見，并逐級上報審批機關審批。
辦理符合政策性減免應提交的材料
１.稅務登記證副本原件及復印件；
２.目前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況；
３.申請減免稅的理由（申請報告）；
４.提供與減免稅條件相符的情況和數(shù)據(jù)；
５.申請減免稅的稅種、起止時間、減免的數(shù)額。
辦理部門： 所得稅處
電話：（０９３１）８８４６９１７
七、稅務行政復議、行政訴訟程序
稅務行政復議的受案范圍
１.稅務機關作出的征稅行為；
２.稅務機關作出的責令納稅人提供納稅稅收擔保行為；
３.稅務機關作出的稅收保全措施；
４.稅務機關未及時解除稅收保全措施，使納稅人等合法權益遭受損失的行為
５.稅務機關作出的稅收強制執(zhí)行措施；
６.稅務機關作出的稅務行政處罰行為；
７.稅務機關不予依法辦理或答復的；
８.稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為；
９.稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境的行為；
１０.稅務機關作出的的其它稅務具體行政行為。
復議申請書應載明的內容
納稅人采取書面方式申請行政復議，應當向稅務行政復議機關寫明下列內容：
１.申請人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址（法人或者其它組織的名稱、地址、法定代表的姓名）；
２.被申請人的名稱、地址；
３.申請復議的要求和理由；
４.要符合稅務申請復議的范圍，并注明是否已經(jīng)依照稅務機關根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金，并附有關證明材料；
５.提出復議申請的日期。
納稅人采取口頭申請的，稅務行政復議機關應當場記錄申請人和被申請人的基本情況，申請人提出的行政復議請求的內容及其事實和理由，在注明行政復議申請的時間后，向申請人宣讀紀錄的內容，還應給申請人出具回執(zhí)存根作為口頭申請的證據(jù)。
稅務行政訴訟內容和提起稅務行政訴訟應具備的條件
稅務行政訴訟，作為國家解決稅務行政爭議的一項重要法制制度，是納稅人認為具體的稅務行政行為侵犯其合法權益時，按照《行政訴訟法》的有關規(guī)定，向人民法院提起訴訟，由人民法院進行審理并作出裁決的訴訟制度。
在稅務行政訴訟中，原告是納稅人，被告是稅務機關。能夠提起稅務行政訴訟的，只能是稅務機關的具體行政行為，而對抽象的行政行為不服所引起的行政爭議不能提起行政訴訟，如控告行政機關制定的稅收法規(guī)等。
稅務行政訴訟制度，對加強稅務司法、強化以法治稅、促進稅務機關及稅務人員依法征收管理、保障公民和法人的合法權益，都有重要作用。
稅務行政復議和訴訟的程序
１.先復議后訴訟的程序。納稅人（或扣繳義務人）、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定納稅或者接繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，才可以依法向人民法院起訴；
２.復議或訴訟選擇的程序。當事人（納稅人）以稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
辦理部門： 監(jiān)察室
電話：（０９３１）８８０１１４６
